建筑企業(yè)施工項目審計指南

建筑企業(yè)施工項目審計指南

審計部

2016年6月

前 言

近來，中共中央、國務院相繼下發(fā)《關于加強審計工作的意見》、《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》等文件，公司領導在職代會及工作會也多次指出，加強審計工作，構建大監(jiān)督格局，促進管理提升，提升核心競爭力。

在公司領導的指導和支持下，審計部對所屬單位建筑板塊審計要點進行了提煉，并深入研究、分析和總結了建筑板塊審計工作的重點，編寫了《建筑企業(yè)施工項目審計指南》，以期對集團審計系統(tǒng)的審計水平得到有效提升，提高審計效率，實現(xiàn)審計增值，提升審計標準化建設，為公司改革轉型升級提供堅強的監(jiān)督保障。

本《指南》以建筑企業(yè)施工項目審計重點出發(fā)，從財務管理、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項目管理的九大業(yè)務方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項目的審計要點、審計方式及審計依據(jù)，給各二級單位的審計工作提供指導和思路�！吨改稀愤�有諸多不全之處，希望使用者在審計過程中多提建議和意見并及時反饋給我們，我們在今后將不斷進行修訂和完善。

目 錄

第一章 財務管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

一、貨幣資金管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

1.資金審批管理........................ 錯誤！未定義書簽。

2.賬戶開立管理........................ 錯誤！未定義書簽。

3.票據(jù)及對賬管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

4.資金收支管理........................ 錯誤！未定義書簽。

5.現(xiàn)金管理 ........................... 錯誤！未定義書簽。

6.財務印鑒及網(wǎng)銀管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

7.銀行賬戶使用及拆借管理 .............. 錯誤！未定義書簽。

8.資金支付管理......................................... 6

二、財務基礎工作與會計核算管理 .... 錯誤！未定義書簽。

1.不相容崗位管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

2.會計賬簿設臵管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

3.財務報表管理........................ 錯誤！未定義書簽。

4.財務交接管理........................ 錯誤！未定義書簽。

5.建造合同核算管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

三、應收款項及存貨管理 ........... 錯誤！未定義書簽。

1.預付賬款管理........................ 錯誤！未定義書簽。

2.備用金管理 ......................... 錯誤！未定義書簽。

3.債權管理 ........................... 錯誤！未定義書簽。

4.應收款項管理........................ 錯誤！未定義書簽。

5.建造合同存貨........................ 錯誤！未定義書簽。

四、負債管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

1.未達債務管理........................ 錯誤！未定義書簽。

2.已完未結工程款管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

3.坐收坐支 ........................... 錯誤！未定義書簽。

4.內(nèi)部往來管理........................ 錯誤！未定義書簽。

五、稅務管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

1.原始票據(jù)管理........................ 錯誤！未定義書簽。

2.分包商結算稅務管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

3.個人所得稅管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

六、完工項目的財務管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

1.完工資產(chǎn)管理........................ 錯誤！未定義書簽。

2.總部對完工項目的管控 ................ 錯誤！未定義書簽。

第二章 集中采購管理 ................. 錯誤！未定義書簽。

一、集采上線管理 ........................ 錯誤！未定義書簽。

二、招標采購管理 ........................ 錯誤！未定義書簽。

1.是否進行招標........................ 錯誤！未定義書簽。

2.是否存在圍標........................ 錯誤！未定義書簽。

3.是否合格供應商 ...................... 錯誤！未定義書簽。

第三章 固定資產(chǎn)管理 ................. 錯誤！未定義書簽。 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點管理 .. 錯誤！未定義書簽。 二、固定資產(chǎn)處臵管理 .............. 錯誤！未定義書簽。

1.固定資產(chǎn)報廢及處臵 .................. 錯誤！未定義書簽。

2.報廢固定資產(chǎn)管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

三、長租設備管理 .................. 錯誤！未定義書簽。 四、小車購臵及租用管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

1.小車購臵 ........................................... 21

2.小車租用管理........................ 錯誤！未定義書簽。 五、閑臵固定資產(chǎn)管理 .............. 錯誤！未定義書簽。

第四章 物資材料管理 ................. 錯誤！未定義書簽。

一、材料采購管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

1.材料采購的內(nèi)部控制 .................. 錯誤！未定義書簽。

2.物資不相容崗位管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

3.主材價格控制管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

二、材料收發(fā)管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

1.材料收發(fā)及盤點 ...................... 錯誤！未定義書簽。

2.限額領料管理........................ 錯誤！未定義書簽。

3.賬外物資管理........................ 錯誤！未定義書簽。

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三、周轉材料及攤銷管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

四、材料供應商往來管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

五、材料報廢報損處臵管理 .......... 錯誤！未定義書簽。

第五章 分包管理 ..................... 錯誤！未定義書簽。 一、工程發(fā)包管理 ................. 錯誤！未定義書簽。

1.工程分包合規(guī)性 ...................... 錯誤！未定義書簽。

2.利益輸送 ........................... 錯誤！未定義書簽。

3.層層分包、違法分包 .................. 錯誤！未定義書簽。

4.分包合同單價管理 .................................... 30

5.履約擔保管理........................................ 30

二、結算支付管理 .................................. 31

1.分包結算、支付管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

2.分包結算依據(jù)........................ 錯誤！未定義書簽。

3.分包結算扣款管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管 .................. 錯誤！未定義書簽。

5.竣工結算管理........................ 錯誤！未定義書簽。

第六章 合同管理 ..................... 錯誤！未定義書簽。 一、合同臺賬及檔案管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

二、合同簽訂管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

1.合同簽訂程序 ........................ 錯誤！未定義書簽。

2.合同簽訂內(nèi)容........................ 錯誤！未定義書簽。

3.合同簽訂對象........................ 錯誤！未定義書簽。

4.合同條款 ........................... 錯誤！未定義書簽。

三、分包商變更、違約追責管理 ...... 錯誤！未定義書簽。

1.分包商合同變更管理 .................................. 37

2.分包商違約追責管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

第七章 人員、薪酬管理 ............... 錯誤！未定義書簽。

一、合作型項目人員及薪酬管理 ...... 錯誤！未定義書簽。

二、項目經(jīng)理責任制管理 ............ 錯誤！未定義書簽。

1.項目經(jīng)理責任體系建立 ................ 錯誤！未定義書簽。

2.領導績效薪酬發(fā)放情況 ................................ 40

3.項目經(jīng)理風險保證金管理 .............. 錯誤！未定義書簽。

三、應付職工薪酬管理 .............................. 41

1.應付職工薪酬核算 .................................... 41

2.大額獎金發(fā)放........................ 錯誤！未定義書簽。

3.職工社保費用........................ 錯誤！未定義書簽。

4.工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 .............. 錯誤！未定義書簽。

第八章 成本管理 ..................... 錯誤！未定義書簽。 一、成本過程控制責任體系管理 ...... 錯誤！未定義書簽。

1.成本控制責任體系 .................... 錯誤！未定義書簽。

2.成本過程控制........................ 錯誤！未定義書簽。

二、成本控制考核管理 .............. 錯誤！未定義書簽。

1.成本控制考核管理 .................... 錯誤！未定義書簽。

2.現(xiàn)場管理費管理 ...................... 錯誤！未定義書簽。

第九章 項目管理其他方面 ............. 錯誤！未定義書簽。

一、項目效益、質量、安全、履約檢查 錯誤！未定義書簽。 1.項目效益檢查 ........................ 錯誤！未定義書簽。

2.項目質量、安全情況檢查 .............. 錯誤！未定義書簽。

3.項目履約情況........................ 錯誤！未定義書簽。

二、結算風險管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

三、項目部印章管理風險 ............ 錯誤！未定義書簽。

四、對外捐贈管理 .................. 錯誤！未定義書簽。

五、整改落實情況 .................. 錯誤！未定義書簽。

第一章 財務管理

一、貨幣資金管理

1.是否建立資金計劃、審批流程、審批權限等相關制度；是否按制度執(zhí)行。

檢查資料：資金管理制度、權限指引表、資金計劃、付款憑證等。

檢查方式：（1）查看資金計劃、審批流程、審批權限方面的制度文件；（2）對照資金計劃檢查資金支付情況，核實是否存在超計劃支付情況；（3）抽查會計憑證時對應審批程序規(guī)定，核實是否履行審批手續(xù)及是否按權限規(guī)定進行審批。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十三條：各單位應根據(jù)本單位實際情況，建立資金授權、審批制度，明確有關負責人的審批權限。

2.銀行開戶是否符合集團公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。

檢查資料：銀行明細賬、開戶審批資料。

檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財?2008?21號）第四條：各單位開立資金賬戶， - 1 -

必須向公司資金中心提供相應開戶資料，履行報批手續(xù)，經(jīng)批準后方可開立。

3.收據(jù)、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對賬、是否與銀行對賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。

檢查資料：收據(jù)領用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細賬等。

檢查方式：（1）查看財務收據(jù)的登記、領用、保管等工作，查看收據(jù)的領用是否經(jīng)過審批程序；抽查部分財務收據(jù)，與財務賬進行核對，看是否存在收款不入賬的情況。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對銀行票據(jù)進行盤點，并與賬面數(shù)據(jù)進行核對。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應查看網(wǎng)銀或銀行對賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結算中心的存款，應與資金結算中心進行對賬；通過對賬，檢查有無未入賬款項；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財?2008?45號）第十六條：各單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。第十八條：各單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注 - 2 -

銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。

檢查資料：備用金明細賬、其他應收款明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對賬單、財務憑證、經(jīng)營結算資料、經(jīng)濟合同等。

檢查方式：（1）結合備用金明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對賬單，核查支付工程、勞務款項；購買設備、材料款等有無向個人儲蓄卡付款的情況，如有，則要求當事人提供對應銀行卡一定時期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實資金流向及沉淀時間。（2）對現(xiàn)金進行盤點，核實現(xiàn)金賬實是否一致，若賬實存在大額的差異，則需財務人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（3）對項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務等，核實收款時間與財務入賬時間是否一致，若跨期較長，則需說明收入的資金如何管理，是否存在先存入個人卡再交財務的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實。（4）項目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務等，需核查業(yè)務部門的相關臺賬或流水記錄等資料，確定其與財務賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費用后再將余款交財務的現(xiàn)象。

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檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財?2008?45號）第十四條：嚴禁將單位的資金以個人名義或其他名義存入銀行儲蓄賬戶。第十七條：各單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和“白條抵庫”。《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

5.庫存現(xiàn)金限額是否滿足相關要求；現(xiàn)金是否定期盤點、賬實是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。

檢查資料：現(xiàn)金盤點表、現(xiàn)金明細賬、財務憑證、實際庫存現(xiàn)金。

檢查方式：（1）對照被審計單位現(xiàn)金管理制度，結合項目部日常庫存現(xiàn)金記錄，核實超限額庫存現(xiàn)金的金額。（2）檢查項目部現(xiàn)金盤點記錄表，并對截止審計日的現(xiàn)金進行監(jiān)盤，核實賬實是否一致；檢查保險箱里是否存在抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應進一步核實是否為小金庫等。（3）清查項目部現(xiàn)金付款記錄，重點關注大額現(xiàn)金開支的付款，核實是否存在超范圍、超結算起點支付大額現(xiàn)金的情況。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財?2008?45號）第十一條：各單位應該加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。第十七條： - 4 -

各單位應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，嚴禁挪用和白條抵庫，確�，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時，應及時查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。

6.財務印鑒是否分開管理；網(wǎng)銀支付是否設置了內(nèi)部控制、審核程序。

檢查資料：網(wǎng)銀相關資料。

檢查方式：（1）詢問財務人員財務印鑒的管理方式，并現(xiàn)場檢查印簽。（2）要求項目部提供網(wǎng)銀業(yè)務控制制度，詢問財務人員網(wǎng)銀支付流程，結合項目部財務人員配臵情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實制單與審批是否真實分離。

檢查依據(jù)《中國葛洲壩集團股份有限公司貨幣資金管理辦

法》（中葛股財?2008?45號）第十九條：各單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章;第二十條:各單位通過網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務，應當加強對客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴禁一人掌握支付款項所需的全部密碼或一個獨立完成網(wǎng)上支付的全過程。

7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。

檢查資料：銀行存款日記賬、往來明細賬、銀行對賬單、相 - 5 -

關合同。

檢查方式：核實預付賬款、其他應收款、應付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來是否存在真實的經(jīng)濟業(yè)務，重點是大額長期掛賬或等金額進出的往來，如無相關材料支撐，需由項目部說明原因，審計人員進一步核實。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十八條（一）：銀行賬戶按國家和公司規(guī)定開立和使用，?銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結算等使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個人。

8.資金支付依據(jù)是否充分、齊全。

檢查資料：資金支付明細賬、資金支付的會計憑證附件。 檢查方式：查看資金支付的相關合同、結算單據(jù)及審批表等附件，檢查是否存在將款項支付給第三方；是否存在無合同、無驗收資料、無結算資料及無發(fā)票支付物資設備款、工程款的情況。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十四條：財務部門應依據(jù)有效合同、合法憑證辦理相關經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。

二、財務基礎工作與會計核算

1.財務管理的內(nèi)部控制制度是否健全，不相容崗位是否分

離。

檢查資料：財務管理制度、崗位說明書、人員花名冊。

檢查方式：查看建立的財務管理制度情況，根據(jù)項目部財務管理崗位的人員配臵、職責分配進行判定。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第二十六條：財務部門應建立職務分工控制制度，資金管理人員要實行不相容職務相互分離；合理設臵會計、出納及相關的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程�！稌�計法》第三十七條：會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.會計賬簿的設置是否符合國家會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。

檢查資料：財務電子及紙質賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。

檢查方式：查看會計賬薄，總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打�。┩陚�、一致。

檢查依據(jù)：《會計法》第十五條：會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。

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3.財務賬表是否一致，是否存在虛假財務報表。

檢查資料：財務報表、財務賬套的余額和發(fā)生額。

檢查方式：查看被審計單位財務報表并與財務賬面數(shù)據(jù)進行核對。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務會計報告管理辦法》（中葛股財?2008?41號）第二章第五條：各單位應在全面清查財產(chǎn)、確認債權債務、核實資產(chǎn)質量的基礎上，認真組織編制財務會計報告，真實，完整、及時反映各單位財務狀況和經(jīng)營成果�！稌�計法》第二十條：財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定。

4.財務人員調(diào)動工作或離職時交接手續(xù)是否規(guī)范。

檢查資料：職工花名冊；交接清單；接收、監(jiān)交人員簽字單。 檢查方式：查看職工花名冊，財務人員若有變動，檢查財務人員交接手續(xù)是否完備。

檢查依據(jù)：《會計基礎規(guī)范》第二十五、二十六、二十七條。會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作

全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

5.是否嚴格執(zhí)行建造合同準則，有無多列收入、少計成本的情況；預計總成本資料是否完整、準確。

檢查資料：建造合同表、經(jīng)營結算報表、工程進度資料、財務憑證和賬簿、預計合同總成本明細表。

檢查方式：（1）抽查“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”的確認憑證，與建造合同表進行核對，核實是否嚴格按建造合同確認收入及成本。（2）將每季度的預計總成本和總收入進行比較，核實有無變化，如有，進一步核實調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實每季末有無以預結算計入工程施工成本的情況，如有，看預結算資料是否依據(jù)充分，進而核實總成本、總收入的真實性。（4）檢查預計合同總成本明細表，看是否經(jīng)相關部門審核確認，是否將管理費、稅金等期間費用剔除。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司建造合同會計核算暫行辦法》（中葛股財?2009?68號）相關條款。

三、應收款項及存貨

1.預付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款

項，已完工項目分析是否可能為潛在虧損。

檢查資料：經(jīng)濟合同、經(jīng)營結算資料、預付賬款明細賬。 檢查方式：（1）查閱預付賬款余額表及明細賬，篩選期末余額較大和過程中存在大額借支的客戶或供應商，核查付款憑證和相關合同，核實支付預付款是否有依據(jù)，結合經(jīng)營結算資料和完成產(chǎn)值情況，進一步核實是否超付。（2）對完工項目的預付賬款，核實其形成原因，是否為未辦理結算的成本，分析是否可能為潛在虧損。

檢查依據(jù)：相關經(jīng)濟合同�！蛾P于適用<集團股份公司管理禁令>若干問題的解釋》第十七條（一）：支付承包（分包）商、設備物資供應商、設備出租商等的款項超過其實際辦理的結算款的視同違反《管理禁令》進行處理。

2.備用金管理是否規(guī)范。備用金借支手續(xù)是否完備、大額備用金有無使用明細及集體決策程序；是否形成了定期清理機制；備用金核銷有無審批手續(xù)；是否存在以備用金支付工程款的情況；是否存在非職工借備用金的情況。

檢查資料：備用金管理制度、備用金明細賬、會計憑證、資金使用計劃、會議紀要或相關決策資料、職工花名冊。

檢查方式：（1）查看是否建立備用金管理制度，檢查備用金借款程序，重點關注期末余額較大或長期掛賬或過程中大額借支的備用金，查閱相關人員備用金明細賬，核實備用金借款手續(xù)及開支情況。（2）查閱備用金余額表，核實每年末是否對備用金進行清理，如存在未清理的，進一步核實其原因，重點關注是否存在占用資金、公款私用等違規(guī)問題。（3）查閱備用金明細賬，核實是否存在無發(fā)票而集中核銷備用金的情況，如有，查閱相關憑證，看是否有核銷審批程序。（4）查閱備用金明細賬，核實有無以分包方結算沖銷備用金的情況，如有，進一步查閱相關人員備用金明細賬和該單位往來賬，核查備用金支付工程款的原因，看是否存在違紀情況。（5）根據(jù)職工名冊檢查是否存在人已調(diào)走、備用金未清理的情況，非職工借款情況。

檢查依據(jù)：《中能建關于進一步加強備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財?2015?45號）第一條（一）：備用金借款必須做到�？顚Ｓ茫�借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項。第一條（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽和還款保障；各單位財務部門應定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責任及處罰措施。第二條（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。

3.是否存在對業(yè)主已完工、未入賬的債權。

檢查資料：經(jīng)營簽證、結算資料。

檢查方式：由項目部提供經(jīng)業(yè)主確認尚未辦理結算的資料 ，交項目部經(jīng)營結算部門計算對業(yè)主已完工、未入賬的債權金額，并據(jù)此調(diào)整對業(yè)主應收賬款。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會計準則第14號-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。

4.應收款項是否及時收回；是否存在壞賬風險；逾期的應收款項是否制定了催收措施，是否落實責任人。

檢查資料：應收款項賬齡分析表、應收款項明細賬、經(jīng)濟合同、質保金、投標保證金、履約保證金往來明細賬，相關臺賬 制定的具體催收措施。

檢查方式：（1）查閱應收賬款、其他應收款、預付賬款等明 - 11 -

細賬，結合項目部賬齡分析表，分析應收款項是否存在壞賬風險，重點對長期掛賬再無發(fā)生額的應收款項進行分析，對長期掛賬的預付賬款，要查清原因，核實潛虧情況。（2）檢查針對長期未收回的應收款項制定的催收措施以及成效。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》（中葛股財?2008?13號）第三十條、三十一條：各單位應依據(jù)經(jīng)濟合同和相關法律，對應收款項成因、事件、類別及項目等進行逐一分析，有針對性地采取積極有效的措施加大催收力度，必要時應采取法律措施。合同的質保金條款。

5.按建造合同核算形成的存貨（已完工未結算）是否形成潛虧。

檢查資料：經(jīng)營結算資料、業(yè)主審核的變更結算資料。

檢查方式：計算已完工未結算形成的存貨比例，核實能辦理結算的依據(jù)是否充分，判斷是否形成潛虧。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司關于開展應收款項及存貨清理清收專項工作的通知》（中葛股財?2015?22號）：各建筑施工單位應加強與業(yè)主溝通，加大結算和變更索賠力度，確保按照合同及時結清，降低已完工未結算工程款存量。

四、負債管理

1.債務是否及時入賬，是否存在貨已到、發(fā)票未到而未計入應付賬款的情況。

檢查資料：物資部門的入庫清單

檢查方式：要求機電物資部門提供各類材料設備的累計采購數(shù)據(jù)（分單位），然后與財務累計入賬數(shù)據(jù)相核對，確認貨已到、發(fā)票未到而少入的債務。

2.分包結算是否及時辦理，是否存在未入賬的應付工程款。 檢查資料：經(jīng)營結算資料、分包方完工進度統(tǒng)計表等。

檢查方式：要求項目部工程管理部門提供分包單位累計完成工程量（分單位），經(jīng)營部門據(jù)此計算應結算金額，然后與已結算金額和財務入賬金額相核對，確認已完工未入賬的應付工程款金額。

3.是否存在收入掛往來并從中開支費用的現(xiàn)象。

檢查資料：往來款明細賬。

檢查方式：查閱其他應收、其他應付等往來科目余額表，重點關注設臵模糊的二級科目并查閱其明細賬，核實進出項目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟實質分析往來款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開支費用。

檢查依據(jù)：《中國葛洲壩集團股份有限公司財務管理辦法》中葛股財?2008?13號第五十四條：取得的一切收入，都應按規(guī)定納入單位財務賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預付款條款。

4.內(nèi)部往來核對是否一致，應付內(nèi)部單位款（社保費用、上級管理費、設備使用費等）是否及時入賬。

檢查資料：財務賬簿和報表、費用劃轉單。

檢查方式：（1）查閱公司本部的內(nèi)部往來余額表和財務報表，并與項目部的賬面數(shù)據(jù)進行核對，核實內(nèi)部往來是否一致，若存在差異，進一步核實其原因。（2）查閱項目部職工薪酬、管理費用、機械使用費等明細賬及內(nèi)部往來賬，重點關注月末或季末，核實項目部是否將社保費和上級管理費及時入賬，存在總部調(diào)撥設備的，核實設備使用費是否及時劃轉并記賬，是否存在未入賬的費用。

五、稅務管理

1.財務記賬憑證中原始票據(jù)是否合規(guī)，有無虛假發(fā)票、白條入賬及涂改原始票據(jù)等情況。

檢查資料：會計憑證。

檢查方式：結合費用或成本明細賬，重點關注招待費、辦公費、會務費及其他項下列支的費用，有選擇性的抽查部分會計憑證，核對憑證記賬金額及原始憑證是否相符，付款單位是否為該項目部或其公司本部，原始單據(jù)有無涂改、有無白條入賬的問題，抽取部分發(fā)票到相關省份稅務網(wǎng)站查詢真?zhèn)危�核實有無虛假發(fā)票。

檢查依據(jù)：《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)?2008?81號）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

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